Скільки податків з бою проти Дюбуа Усик повинен сплатити у Великій Британії, а скільки в Україні: розвінчуємо міф

Після блискучої перемоги Олександра Усика над Даніелем Дюбуа на Вемблі деякі українські медіа зробили дуже дивні спроби порахувати, скільки податків з цього бою Усик сплатить в Україні. Називалися абсолютно фантастичні суми – і гонорарів Олександра, і, відповідно, податків (більше мільярда гривень), які будуть сплачені в Україні.

"Чемпіон" вирішив опитати на цю тему фахівців – дипломованого податкового консультанта Pinacrown Consulting британку з українським корінням Наталію Підлубну-Фауш та партнера міжнародної юридичної компанії "4B Україна" Володимира Бездітного.

Наталія Підлубна-Фауш, яка мешкає в Лондоні вже понад 25 років, 19 липня на Вемблі емоційно вболівала за Усика. Уродженка Дніпра прийшла на бій в українському національному наряді в компанії двох британців, які планували вболівати за земляка Даніеля Дюбуа. Але вже в другому раунді завдяки активним діям Олександра в рингу та емоціям Наталії на трибунах, почали симпатизувати українському боксеру.

Ще на початку нашої розмови Підлубна-Фауш зазначає, що пропонує професійний аналіз потенційних податкових наслідків у Великій Британії для Олександра Усика, базуючись на чинному податковому законодавстві Сполученого Королівства. Спеціалістка каже, що її коментар не є юридичним чи податковим висновком.

Фактичні податкові наслідки можуть залежати від умов договорів, статусу податкового резидентства, структури виплат і дотримання законодавства в обох юрисдикціях.

Тож цей матеріал не повинен слугувати основою для ухвалення рішень. Податки Усика розраховані на основі публікації Чемпіона про гонорар Олександра.

Наталія Підлубна-Фауш вболівала за Усика на Вемблі в українському національному наряді в компанії британців

Далі – слово Наталії Підлубній-Фауш.

1. Податкове резидентство та дохід з джерел у Великій Британії.

Як податковий резидент України та нерезидент Великої Британії, Олександр отримав дохід від бою, який проходив в Об'єднаному Королівстві, а саме – на стадіоні Вемблі в Лондоні. Згідно з внутрішнім законодавством Великої Британії, дохід від такої особистої діяльності в Об'єднаному Королівстві вважається доходом з британського джерела і підлягає оподаткуванню у Великій Британії, незалежно від місця або часу виплати.

2. Утримання податку у джерела виплати.

Законодавство Великої Британії вимагає, щоб у разі виплат нерезидентам-спортсменам або артистам за діяльність на території Об'єднаного Королівства, що перевищують розмір персональної пільги, податок за базовою ставкою (20%) утримувався у джерела платником.

Це зобов’язання базується на нерезидентному статусі особи на момент проведення заходу, а не на момент виплати коштів.

Важливо: це утримання у розмірі 20% не є остаточною податковою заборгованістю. Це лише авансовий платіж, що зараховується у рахунок остаточного податку.

3. Основа оподаткування та зобов’язання щодо подання декларації.

Для нерезидентів, таких як Усик, відповідний дохід вважається підприємницьким доходом для цілей оподаткування у Великій Британії. Він підлягає оподаткуванню за прогресивною шкалою ставок, яка у 2024/25 податковому році становить:

• 20% на перші £37,700 доходу (базова ставка);
• 40% на частину між £37,701 та £125,140 (підвищена ставка);
• 45% на доходи понад £125,140 (додаткова ставка).

4. Утримання податку у джерела.

• Платник повинен утримати 20% від загального гонорару: £12,900,000 × 20% = £2,580,000

5. Остаточне податкове зобов’язання у Великій Британії.

• Фактичне податкове зобов’язання Усика у Великій Британії згідно з прогресивною шкалою становить: £5,791,191;
• Після вирахування раніше утриманого податку: £5,791,191 – £2,580,000 = £3,211,191 підлягає доплаті до HMRC (управління з податкових і митних зборів її Величності).

6. Обов’язки щодо подання декларації.

Нерезиденти повинні повідомити HMRC та подати податкову декларацію у Великій Британії, якщо вони підлягають оподаткуванню та їм автоматично не було надіслано запрошення.

• Повідомлення необхідно подати до 5 жовтня після завершення податкового року;
• У декларації слід вказати повну суму доходу з джерел у Великій Британії, застосувати прогресивні ставки, а утриманий податок зарахувати.

7. Податок на прибуток (корпоративний податок).

Якщо виплати проводяться на користь іноземної особистої компанії, дохід усе одно оподатковується у Великій Британії, якщо пов'язаний з особистим виступом.

Без постійного представництва у Великій Британії корпоративний податок не застосовується, але податок на дохід з утриманням у джерела залишається чинним.

8. ПДВ (VAT).

Спортивні послуги, що надаються на території Великої Британії, як-от боксерські поєдинки, підлягають британському ПДВ.

• Продаж квитків (B2C) — ПДВ підлягає сплаті у Великій Британії;
• B2B-послуги (наприклад, права на трансляцію) — режим ПДВ залежить від місця реєстрації покупця.

У більшості випадків зобов’язання зі сплати ПДВ несе організатор події.

9. Уникнення подвійного оподаткування: Угода між Україною та Великою Британією.

Міждержавна Конвенція про уникнення подвійного оподаткування дозволяє Усикові зарахувати сплачений у Великій Британії податок проти свого українського податкового зобов’язання, якщо дохід підлягає оподаткуванню в обох країнах.

• Можна заявити зарахування до £5,791,191, згідно з українським податковим законодавством та умовами конвенції.
• Потрібна документальна підтверджувальна база (декларація, платіжні документи тощо).

11. Правова база.

Описане податкове регулювання базується на таких джерелах:

• UK Income Tax Act 2007;
• Керівництво HMRC щодо оподаткування нерезидентів-спортсменів;
• Правило Agassi v Robinson;
• Конвенція між Україною та Великою Британією про уникнення подвійного оподаткування..

Усик сплатить військовий збір в Україні

Партнер міжнародної компанії 4В Володимир Бездітний, який теж 19 липня вболівав на Вемблі за Усика, наголошує, що ще до того, як глядачі заповнять трибуни, і боксери зійдуться в поєдинку, на ринг виходить ще один учасник цього дійства – податкова система.

"Так склались реалії, що оподаткування гонорарів спортсменів здійснюється з урахуванням багатьох факторів: хто організатор, місце проведення поєдинку, податкова резиденція головних героїв, – розповідає Володимир Бездітний. – Беручи до уваги бій Олександра Усика, також варто приділити увагу міжнародним угодам, які мають більше сили, ніж національне законодавство.

У нашому випадку, розглядаємо статтю 17 Конвенції про усунення подвійного оподаткування між Україною та Великою Британією, яка вказує на оподаткування доходів артистів та спортсменів: дохід, що одержується резидентом Договірної Держави як працівником мистецтва, таким як артист театру, кіно, радіо чи телебачення, або музикант, або як спортсмен, від його особистої діяльності, здійснюваної в другій Договірній Державі, може оподатковуватись у цій другій Державі.

Оскільки поєдинок як основна подія відбувався в Лондоні, то Велика Британія має першочергове право на оподаткування. Ба більше, у разі якщо організатор бою – британська компанія, саме вона зобов’язана утримати податок при виплаті коштів (так званий withholding tax). Тому зазвичай боксери отримують "на руки" кошти, з яких вже сплачено податки у Великій Британії.

– Чи має право Україна оподатковувати такий дохід? – ставимо питання Бездітному.

"Так, звичайно, – відповідає Володимир. – Адже якщо боксер залишається податковим резидентом України (тобто перебуває в країні понад 183 дні або має центр життєвих інтересів), то він зобов’язаний:

• подати річну декларацію про майновий стан і доходи;
• задекларувати дохід, отриманий за кордоном;
• сплатити податок на доходи фізичної особи — 18% (проте тут надається можливість зарахувати вже сплачений податок в іншій країні);
• обов’язково сплатити військовий збір — 5%.

І тут ключовий нюанс – військовий збір не підлягає заліку, оскільки він не є податком і на нього не поширюються умови міжурядової угоди. Тобто, навіть якщо боксер заплатив 45% у Британії, в Україні доведеться додатково заплатити ще 5% всієї суми гонорару.

Замість висновку: навіть глобальні спортивна подія не звільняє від сплати податків та веде до аналізу міжнародного та національного податкового законодавства.

Додамо, що згідно з розрахунками Чемпіона, військовий збір з гонорару Усика складе 645 000 фунтів, що дорівнює 36 248 613 грн.