Сколько налогов с боя против Дюбуа Усик должен уплатить в Великобритании, а сколько в Украине: развенчиваем миф

После блестящей победы Александра Усика над Даниэлем Дюбуа на Уэмбли некоторые украинские медиа предприняли очень странные попытки посчитать, сколько налогов с этого боя Усик заплатит в Украине. Назывались совершенно фантастические суммы – и гонораров Александра, и, соответственно, налогов (более миллиарда гривен), которые будут уплачены в Украине.

"Чемпион" поговорил на эту тему со специалистами – дипломированным налоговым консультантом Pinacrown Consulting, британкой с украинскими корнями Натальей Подлубной-Фауш и партнером международной юридической компании "4B Украина" Владимиром Бездетным.

Наталья Подлубная-Фауш, которая живет в Лондоне уже более 25 лет, 19 июля на Уэмбли эмоционально болела за Усика. Уроженка Днепра пришла на бой в украинском национальном наряде в компании двух британцев, которые планировали болеть за земляка Даниэля Дюбуа. Но уже во втором раунде благодаря активным действиям Александра в ринге и эмоциям Натальи на трибунах, начали симпатизировать украинскому боксеру.

Еще в начале нашего разговора Подлубная-Фауш отмечает, что предлагает профессиональный анализ потенциальных налоговых последствий в Великобритании для Александра Усика, основываясь на действующем налоговом законодательстве Соединенного Королевства. Специалистка говорит, что ее комментарий не является юридическим или налоговым заключением.

Фактические налоговые последствия могут зависеть от условий договоров, статуса налогового резидентства, структуры выплат и соблюдения законодательства в обеих юрисдикциях.

Поэтому этот материал не должен служить основой для принятия решений. Налоги Усика рассчитаны на основе публикации Чемпиона о гонораре Александра.

Наталья Подлубная-Фауш болела за Усика на Уэмбли в украинском национальном наряде в компании британцев

Далее – слово Наталье Подлубной-Фауш.

1. Налоговое резидентство и доход из источников в Великобритании.

Как налоговый резидент Украины и нерезидент Великобритании, Александр получил доход от боя, который проходил в Соединенном Королевстве, а именно – на стадионе Уэмбли в Лондоне. Согласно внутреннему законодательству Великобритании, доход от такой личной деятельности в Соединенном Королевстве считается доходом из британского источника и подлежит налогообложению в Великобритании, независимо от места или времени выплаты.

2. Удержание налога с источника выплаты.

Законодательство Великобритании требует, чтобы в случае выплат нерезидентам-спортсменам или артистам за деятельность на территории Соединенного Королевства, превышающих размер персональной льготы, налог по базовой ставке (20%) удерживался у источника плательщиком.

Это обязательство базируется на нерезидентном статусе лица на момент проведения мероприятия, а не на момент выплаты средств.

Важно: это удержание в размере 20% не является окончательной налоговой задолженностью. Это лишь авансовый платеж, который зачисляется в счет окончательного налога.

3. Основа налогообложения и обязательства по представлению декларации.

Для нерезидентов, таких как Усик, соответствующий доход считается предпринимательским доходом для целей налогообложения в Великобритании. Он подлежит налогообложению по прогрессивной шкале ставок, которая в 2024/25 налоговом году составляет:

• 20% на первые £37,700 дохода (базовая ставка);
• 40% на часть между £37,701 и £125,140 (повышенная ставка);
• 45% на доходы свыше £125,140 (дополнительная ставка).

4. Удержание налога у источника.

• Плательщик должен удержать 20% от общего гонорара: £12,900,000 × 20% = £2,580,000

5. Окончательное налоговое обязательство в Великобритании.

• Фактическое налоговое обязательство Усика в Великобритании согласно прогрессивной шкале составляет: £5,791,191;
• После вычета ранее удержанного налога: £5,791,191 – £2,580,000 = £3,211,191 подлежит доплате в HMRC (управление по налоговым и таможенным сборам ее Величества).

6. Обязанности по представлению декларации.

Нерезиденты должны уведомить HMRC и подать налоговую декларацию в Великобритании, если они подлежат налогообложению и им автоматически не было отправлено приглашение.

• Уведомление необходимо подать до 5 октября после завершения налогового года;
• В декларации следует указать полную сумму дохода из источников в Великобритании, применить прогрессивные ставки, а удержанный налог зачислить.

7. Налог на прибыль (корпоративный налог).

Если выплаты производятся в пользу иностранной личной компании, доход все равно облагается налогом в Великобритании, если связан с личным выступлением.

Без постоянного представительства в Великобритании корпоративный налог не применяется, но налог на доход с удержанием у источника остается в силе.

8. НДС (НДС).

Спортивные услуги, предоставляемые на территории Великобритании, такие как боксерские поединки, подлежат британскому НДС.

• Продажа билетов (B2C) – НДС подлежит уплате в Великобритании;
• B2B-услуги (например, права на трансляцию) – режим НДС зависит от места регистрации покупателя.

В большинстве случаев обязательства по уплате НДС несет организатор события.

9. Избежание двойного налогообложения: Соглашение между Украиной и Великобританией.

Межгосударственная Конвенция об избежании двойного налогообложения позволяет Усику зачесть уплаченный в Великобритании налог против своего украинского налогового обязательства, если доход подлежит налогообложению в обеих странах.

• Можно заявить зачисление до £5,791,191, согласно украинскому налоговому законодательству и условиям конвенции.
• Нужна документальная подтверждающая база (декларация, платежные документы и т.д.).

11. Правовая база.

Описанное налоговое регулирование базируется на следующих источниках:

• UK Income Tax Act 2007;
• Руководство HMRC по налогообложению нерезидентов-спортсменов;
• Правило Agassi v Robinson;
• Конвенция между Украиной и Великобританией об избежании двойного налогообложения.

Усик уплатит военный сбор в Украине

Партнер международной компании 4В Владимир Бездетный, который тоже 19 июля болел на Уэмбли за Усика, отмечает, что еще до того, как зрители заполнят трибуны, и боксеры сойдутся в поединке, на ринг выходит еще один участник этого действа – налоговая система.

"Так сложились реалии, что налогообложение гонораров спортсменов осуществляется с учетом многих факторов: кто организатор, место проведения поединка, налоговая резиденция главных героев, – рассказывает Владимир Бездетный, – Принимая во внимание бой Александра Усика, также стоит уделить внимание международным соглашениям, которые имеют больше силы, чем национальное законодательство.

В нашем случае, рассматриваем статью 17 Конвенции об устранении двойного налогообложения между Украиной и Великобританией, которая указывает на налогообложение доходов артистов и спортсменов: доход, получаемый резидентом Договаривающегося Государства как работником искусства, таким как артист театра, кино, радио или телевидения, или музыкант, или как спортсмен, от его личной деятельности, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве, может облагаться налогом в этом втором Государстве.

Поскольку поединок как основное событие происходил в Лондоне, то Великобритания имеет первоочередное право на налогообложение. Более того, в случае если организатор боя – британская компания, именно она обязана удержать налог при выплате средств (так называемый withholding tax). Поэтому обычно боксеры получают "на руки" средства, с которых уже уплачены налоги в Великобритании.

– Имеет ли право Украина облагать налогами такой доход? " – задаем вопрос Бездетному.

"Да, конечно, – отвечает Владимир, – Ведь если боксер остается налоговым резидентом Украины (то есть, находится в стране более 183 дней или имеет центр жизненных интересов), то он обязан:

• подать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах;
• задекларировать доход, полученный за рубежом;
• уплатить налог на доходы физического лица – 18% (однако здесь предоставляется возможность зачесть уже уплаченный налог в другой стране);
• обязательно уплатить военный сбор – 5%.

И здесь ключевой нюанс – военный сбор не подлежит зачету, поскольку он не является налогом и на него не распространяются условия межправительственного соглашения. То есть, даже если боксер заплатил 45% в Британии, в Украине придется дополнительно заплатить еще 5% всей суммы гонорара.

Вместо вывода: даже глобальное спортивное событие не освобождает от уплаты налогов и ведет к анализу международного и национального налогового законодательства.

Добавим, что согласно расчетам Чемпиона, военный сбор с гонорара Усика составит 645 000 фунтов, что равняется 36 248 613 грн.